A partir de que sueldo pagan ganancias los empleados?
El impuesto a las ganancias alcanza a los empleados en relación de dependencia según el artículo 82 inciso b de la ley de impuesto a las ganancias y es el empleador quien retiene todos los meses el impuesto y lo deposita en forma quincenal
A partir de la Ley 27617 aprobada el 08 de agril de 2021 y con aplicacion retroactiva al 01 de enero de 2021 se incorporan nodificaciones que cambian el analisis de a partir de cuando un empleado comienza a sufrir retencion del impuesto a las ganancias.
La primera modificacion importante es la introducida al articulo 26 LIG de exenciones que dice: El sueldo anual complementario, con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración bruta no supere la suma equivalente a $150.000 mensuales, determinada de conformidad a lo establecido en el último párrafo del inciso c) del artículo 30 de esta ley, la que se ajustará anualmente en similares términos a los previstos en el último párrafo del mencionado articulo 30 (RIPTE). Esto significa que no se toma el SAC para la determinacion de ganancias mensuales para aguinaldos en base a sueldos hasta $150.000.
La segunda modificación mas importante es el incremento de la Deducción Especial hasta lograr una Ganancia Neta Sujeta a Impusetos igual a cero para sueldos brutos hasta $150.000. El texto dice asi: Para el caso de las rentas mencionadas en los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la presente, y con efecto exclusivo para los sujetos cuya remuneración bruta No Supere la suma equivalente a $150.000 mensuales, inclusive, deberán adicionar a la deducción del apartado 2 precedente, un monto equivalente al que surja de restar a la ganancia neta las deducciones de los incisos a), b) y c) del presente artículo, de manera tal que será igual al importe que -una vez computada- determine que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero. ESo quiere decir que si iniciamos los calculos para un sueldo bruto de hasta $150.000 sabemos que si con los calculos normales nos da una Ganancia Neta Sujeta a Impuestos positiva entocnes ajustamos la Deducción Especial para que de cero y no habra retención.
Analisis antes de la Ley 27617
La determinación de la ganancia neta sujeta a impuestos que el fisco utiliza para calcular el impuesto surge de iniciar con el sueldo bruto del mes más una porción de SAC y descontando los conceptos laborales. A este neto fiscal se le restan las deducciones generales y personales para lograr el importe que el fisco utiliza para aplicar la tabla del artículo 94 según los montos y tablas a partir de enero 2021
Dentro de las deducciones generales podemos mencionar:
- Seguro de Vida
- Servicio Domestico
- Intereses por Préstamos Hipotecarios
- Alquileres
- Prepaga
- Donaciones
- Honorarios Médicos
- Otras
Cada una tiene requisitos y un sistema complejo de límites para su deducción
Las deducciones personales 2021 son importes fijos:
| Concepto |
Por año |
Por mes |
| Ganancia No Imponible |
167.678,40 |
13.973,20 |
| Deducción Especial |
804.856,34 |
67.071,36 |
| Cargas de Familia – Cónyuge |
150.320,63 |
13.026,72 |
| Cargas de Familia – Hijo |
78.833,08 |
6.569,42 |
Para la ganancia no imponible el único requisito es ser residente del país y lo tomaremos para este análisis como que siempre se cumple. La deducción especial no tiene requisitos para empleados en relación de dependencia
Análisis del sueldo que comienza a pagar ganancias
Supongamos que el empleado no tiene ninguna deducción general para utilizar y tampoco tiene cargas de familia para deducir, entonces los únicos conceptos que podría deducir son la ganancia no imponible y la deducción especial que suma 13.973,20 + 67.071,36 = 81.044,56
O sea que si el cálculo del sueldo bruto más la porción de SAC menos los descuentos laborales dan 81.044,56 entonces, no importa si tiene otras deducciones para tomar, tenemos la certeza que restando las deducciones personales mencionadas le dará una Ganancia Neta Sujeta a Impuestos de cero y entonces no sufrirá retención de ganancias
| Sueldo Bruto |
XXX |
| Aportes |
|
| SAC proporcional |
|
| Aportes SAC |
|
| Ganancia Neta |
81.044,56 |
Si tomamos para el ejemplo solamente como descuentos laborales el 17% de aportes entonces diríamos que para un neto de 59.866,23 su bruto será dividendo dicho importe por el 83%
| Bruto | 100% |
97.644,05 |
| Aportes |
17% |
-16.599,49 |
| Neto |
83% |
81.044,56 |
81.044,56 / 83% = 97.644,05 x 17% = 16.599,49
Pero este bruto contiene una doceava parte de SAC o sea que si dividimos el sueldo bruto de 97.644,05 nos dará así:
| Sueldo Bruto mensual |
90.132,97 |
| SAC |
7.511,08 |
| Bruto total |
97.644,05 |
Entonces el esquema de retención de ganancias se encabezaría así:
| Sueldo Bruto mensual |
90.132,97 |
|
Aportes 17% |
-15.322,60 |
| SAC |
7.511,08 |
| Aportes SAC |
-1.276,88 |
| Ganancia Neta |
81.044,56 |
Entonces sabemos que en algún momento de los cálculos se le restaran la ganancia no imponible y la deducción especial y quedamos en una ganancia neta sujeta a impuestos de cero
La liquidación del impuesto a las ganancias se realiza aplicando la Ley de Impuesto a las Ganancias 20628 y la Resolución General 4003 del 2017 y todas las normas complementarias
Existen múltiples variables para el análisis de este caso como por ejemplo los conceptos de remuneración que se toman, los descuentos laborales, las deducciones y los métodos de acumulación y prorrateo entre otros
En los medios de comunicación a este análisis lo nombran como empleado soltero o casado donde solo se contempla como variable si tiene la deducción personal de conyuje o sea que para este caso el empleado no esta casado, no tiene hijos y no tiene ninguna deducción para tomar.
El área de recursos humanos debe conocer con exactitud las características de esta técnica que impacta en el recibo de sueldos del empleado y genera obligaciones con AFIP
En próximas notas explicaremos porque es más conveniente tener un empleado en blanco que en negro, sin considerar los juicios, las sanciones del fisco y los accidentes y enfermedades de ART, o sea solamente la conveniencia económica.
Estos temas se pueden ampliar en los cursos y talleres que se dictan en el instituto.
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